Aanvullende maatregelen 2027: Belangrijke wijzigingen voor ondernemers, dga’s en vermogenden

Versnelde overgang naar vermogenswinstbelasting in box 3

Het kabinet houdt vast aan de invoering van een stelsel van belastingheffing op basis van werkelijk rendement in box 3, maar kiest daarbij voor een gewijzigde aanpak.

In deze aanpak zal de vermogenswinstbelasting vanaf 2028 gaan gelden voor vrijwel alle financiële instrumenten, zoals aandelen, obligaties en opties. Vanaf 2030 moet vervolgens een volledig stelsel van vermogenswinstbelasting worden ingevoerd.

Daarnaast worden enkele maatregelen voorgesteld die de overgang moeten financieren:

• verlaging van het heffingsvrije vermogen naar € 30.846 per persoon vanaf 2027, in plaats van € 59.357;
• invoering van een heffingsvrij resultaat van € 1.000 vanaf 2028, in plaats van € 1.800;
• verhoging van het forfaitaire rendement voor overige bezittingen naar 7,87% in 2027, in plaats van 6,37%.

Er zullen dus veel meer mensen te maken krijgen met box 3 en voor belastingplichtigen met beleggingen of vastgoed in box 3 gaat de belastingdruk flink omhoog.

Tijdelijke verlaging hoog box 2-tarief

Voor dga’s bevat het pakket ook een positieve maatregel. Het hoge box 2-tarief wordt vanaf 2027 gedurende vier jaar verlaagd van 31% naar 29,2%.

Daar staat tegenover dat de regeling excessief lenen bij de eigen vennootschap verder wordt aangescherpt. De schuldengrens wordt vanaf 2027 stapsgewijs verlaagd, waardoor uiteindelijk nog slechts € 100.000 aan schulden bij de eigen bv buiten de regeling blijft.

Voor veel dga’s is het daarom verstandig om tijdig inzicht te krijgen in de gevolgen van deze wijzigingen voor de financieringsstructuur en dividendplanning.

Koopkrachtmaatregelen voor werkenden

Het kabinet neemt ook enkele maatregelen die de koopkracht van werkenden moeten ondersteunen.

De arbeidskorting wordt iets minder verhoogd dan in de eerdere plannen, maar de inkomensgrens voor het hoogste inkomstenbelastingtarief stijgt van € 78.426 naar € 80.578. Daarnaast wordt de algemene heffingskorting langzamer afgebouwd.

Hervormingen sociale zekerheid voorlopig uitgesteld

De voorgenomen hervormingen binnen de sociale zekerheid worden voorlopig niet doorgezet. Het gaat onder meer om de eerder aangekondigde WW-maatregelen, de afschaffing van de tegemoetkoming arbeidsongeschikten en wijzigingen rond de WIA (IVA). Het kabinet wil hierover eerst verder overleggen met sociale partners.

Wat betekent dit voor jou?

Met name ondernemers, dga’s en vermogende particulieren krijgen de komende jaren te maken met ingrijpende wijzigingen. Overleg met je belastingadviseur wat dit betekent voor jouw fiscale positie.

Let op! Het gaat hier om gepresenteerde voorstellen de Tweede en Eerste Kamer moeten deze nog in behandeling nemen. Er kunnen dus nog wijzigingen worden doorgevoerd.