Deelnemingsvrijstelling

Waarop van toepassing?

De deelnemingsvrijstelling is onder meer van toepassing op:

• Dividend.
• Vervreemdingsresultaten bij verkoop van de deelneming.
• Het resultaat op afgeleide rechten ten aanzien van een deelneming (zoals opties
  of een earn-out-regeling).

In bepaalde gevallen kan het interessant zijn om gebruik te maken van een deelnemingsvrijstelling. Let wel op dat je aan bepaalde voorwaarden moet voldoen, vooral wanneer je op internationaal gebied onderneemt. Wij denken graag met je mee.

Aankoop en verkoop

Het traject voor de aankoop of verkoop van één of meerdere bv’s brengt kosten met zich mee. De kosten die rechtstreeks in verband staan met de aan- of verkoop van een deelneming zijn in beginsel niet aftrekbaar.

In de praktijk bestaat regelmatig discussie met de Belastingdienst over de reikwijdte van deze aftrekbeperking voor de vennootschapsbelasting. De Hoge Raad heeft in 2023 geoordeeld dat de aftrekbeperking alleen van toepassing is op kosten die een rechtstreeks oorzakelijk verband hebben met de aan- of verkoop van de deelneming en die, objectief bezien, nuttig of nodig zijn om tot die aan- of verkoop te komen.

Ondanks deze verduidelijking van de Hoge Raad blijft er de discussie over de aftrekbaarheid van aan- en verkoopkosten. De beoordeling is sterk afhankelijk van de feiten en omstandigheden. Wij bekijken graag met je hoe je het best kunt handelen bij de aan- of verkoop van een deelneming.

Liquidatieverliezen

De liquidatieverliesregeling is een uitzondering op het uitgangspunt van de deelnemingsvrijstelling dat verliezen niet aftrekbaar zijn. Een liquidatieverlies kan aan de orde zijn als bij de liquidatie van een deelneming het voor die deelneming opgeofferde bedrag hoger is dan de liquidatie-uitkering.

De liquidatieverliesregeling is een complexe regeling waarbij een verzwaarde bewijslast rust op de belastingplichtige. Voor de bepaling van het aftrekbare liquidatieverlies gelden specifieke voorwaarden, waardoor dit meestal afwijkt van de volgens de jaarrekening(en) gerealiseerde verliezen. Wij kijken graag met je mee welke invloed dit kan hebben op jouw bedrijfsvoering.

Wij maken graag kennis met jou!

Een deelnemingsvrijstelling kan voor jouw organisatie interessant zijn. Samen kijken we hoe je de deelnemingsvrijstelling optimaal kunt benutten en zetten we stappen richting een succesvolle toekomst!